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CIA資格認定試験開始時期の変更

CIA資格認定試験の受験生の皆様。
日本内部監査協会からCIA資格認定試験に関して、
以下の通り変更案内が出ています。

「CIA資格認定試験申込要領において、
①「登録完了のお知らせ」を4 月中旬以降順次送付、
②試験(会場・日時)予約を2008 年4月下旬開始、
③試験を5 月中旬開始                とお知らせしておりましたが、

CBT(コンピュータ・ベース・テスト)でのより良好な受験環境をご提供するために、
下記の通り変更させていただきます。
①登録完了のお知らせ送付 → 5 月中旬以降順次送付
②試験(会場・日時)予約開始日 → 2008 年5 月14 日(水)
③試験開始日 → 2008 年5 月19 日(月)

試験会場の所在地に関する情報はピアソンVUE ご確認いただけます。」

度々の変更ですが、CBTに切り替えるので、協会としても、
混乱を来たさないように念には念を入れているのでしょう。
受験される方を無用のトラブルに巻き込まないように、万全を期すって感じです。
資格試験の中でも、ここ最近注目を集める試験となってきましたからね。

受験される方は、変更にもあせらず、怒らず、悠然と構えていてください。

次いで、首都圏・関西・中部等での試験会場が、ピアソンVUEのHPで、公開されました。
東京だけでも、7会場もあり、最寄か土地勘(?!)のある会場を選択できます。

土地勘のある場所なら、試験会場に行くのに迷ってしまい、最悪試験時間に遅れてしまう
ようなリスクを回避できますよね。安心して受験できます。

上記リンクから、早速会場を確認してみてください。

あと、CBT主要画面の確認案内も協会から出ています。
これも、早めに確認しておいた方がよいと思います。
特に資格試験でCBT方式が始めての方は。(ほとんどの方がそうだと思いますが)

すばらしい機能だなと思ったのは、
解答していて自信のない問題には、見直しフラッグが立てられるそうです。
一通り解き終わったら、その見直しフラッグを立てたものを、
見直し画面で一覧にして、うんうん唸る(?!)ことができるのです。

自分は、問題用紙の問題番号の横に△か×印をつけて、
そこを集中的に見直してました。うんうん唸ってましたよ。特にPartⅢでは。

では、万全の準備で、受験に臨んでください!

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企業会計審議会総会(3/27)議事録

先日開催をお知らせした、企業会計審議会総会の議事録が公開されています。
内部統制報告制度に関する11の誤解について、
金融庁企業開示課長より趣旨およびポイントの説明があり、
以下は、その説明に対する委員からの質問を抜粋したものです。
(少々長いですが・・・)

○島崎委員 私共はグローバルにビジネスをやっていますので、アメリカの子会社に
おけるJ-SOX対応については、アメリカの監査法人にお願いしております。彼らは
アメリカのSOX法をJSOXにやき直して、ある程度、これはいいですよということを、
会社に言っていると思われることがありますが、監査法人としては、監査をやった
後での金融庁等のレビューで何か指摘されたら困るという思いが強いのではないか。
私どもの監査法人がどうこうではなく、一般的な話をしているわけですが、これは
金商法の銀行での投信販売等での過度な説明も若干そういうことがあるのでは
ないかということを今回言われています。
そこで、お願いしたいのは、今日は会計士協会の方が来られていますが、実際に
監査をする、あるいはコンサルをする監査法人等に対して、きっちりとした説明をして
頂きたいと思います。
この趣旨は全くそのとおりだと思いますけれども、それがどの程度徹底されてくるのか、
現場にいけばいくほど、少し慎重になり、それが結果としてかなりの慎重になって過度
の要求を会社にしてくることになってはいないか。我々の会社でも直接対外的に払う
もので恐らく50億か60億円はかかると思いますが、J-SOX対応にはそれだけのコスト
をかけてやるべきだと思ってやっていますし、会社にとっても業務の品質を高めるという
ことは、企業にとってもプラスになるということでやっているわけですが、むだなことは
やりたくない訳ですから、その辺のところをぜひともお願いしたい
と思います。

(拍手)

○安藤会長 ありがとうございます。これについては何かございますか。いいですか。
引頭委員、どうぞ。

○引頭委員 今の島崎委員のご発言に関しては、私もそのとおりと思っておりまして、
11の誤解に対するご回答は非常に的を射た、よい資料だったかと思います。
先ほど三井課長から今後、準備状況の的確な把握をされるとのご説明がありました。
なかなか難しい面もあるかもしれませんが、現在の各社の準備状況の実態に対する
評価のようなものを金融庁さんのほうで把握された際に、ぜひそれを公表し、世間に
広く知らしめて頂きたいと思っております。また、当然のことながら、先ほどの島崎委員
もおっしゃったように公認会計士協会なり監査法人、関係するところにいち早くフィード
バックして頂き、むだな作業はできるだけ排除し、より効率的に日本企業の経営の質を
上げていくということに資すればよいのではないか
と思いますので、ぜひよろしくお願い
申し上げます。

(拍手喝采)

○西村委員 西村でございます。
先ほど島崎さんがおっしゃったとおりのことですが、やはり今回の監査の立て付けが
いわゆるインダイレクトということになっておりまして、監査のプロたる監査人がやられる
ということと、我々がやるところと、その差というのはなかなか埋まらないのではないか
と思います。ですから、会計士の対応の仕方は、現場へ行くと、どうしても保守的になっ
てまいります。やはりダイレクトな立て付けの監査になってまいります。そこでぜひとも
協会のほうでも初めのうちから過度に保守的にならないようきちっと対応して頂いて、
また金融庁のほうもそのようなご指導をぜひお願いしたい
と思います。

(拍手)

※筆者注 下線部、また(拍手)の部分は、筆者が勝手に挿入いたしました。

登場人物の紹介 企業会計審議会委員
安藤会長:専修大学教授
島崎委員:住友商事㈱代表取締役 副社長執行役員
引頭委員: ㈱大和総研コンサルティング本部副本部長
西村委員:住友電気工業㈱専務取締役

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英語のお勉強

内部監査の世界では、英語は必須です?!

以前にほのめかしていた事を実施しようと画策しています・・・

それにしても、英語の学習方法は本当に多岐にわたりますね。
本屋さんで教材探しましたけど、ぎょーさんありすぎて選べませんわ。

自分は、通勤の隙間時間、駅までor駅からを利用して
学習しようと考えています。すなわち、歩きながらが主。
行き帰りほんの10分ずつぐらいです。

で、目的はとりあえずリーディング。
前にもお話したとおり、IIAのHP等の情報をいち早くキャッチしたい。
原文を読みこなしたいのです。

果たして、目的に対して、手段は適切か?しかし!
考えられる学習時間は、やっぱり通勤の隙間時間しかありません。
電車の中では、他に読みたい本、学習教材が山盛りです。

うーむ、トークマスターで某国営ラジオ放送を録音して、
それを聞いて、ビジネス英語を学ぶか。

でも、トークマスターは高いなあ。

英語マスターの方、アドバイスをお願いです!

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CFE資格試験、無事(?!)終了

戦い済んで日が暮れて~~♪

2日間の戦いが終わりました・・・
全国の120万人の受験生の皆様、お疲れ様でした。
(0が4つ多いかな・・・?)

自分としては力を出し切ったので、悔いはありません。
CD-ROM問題集も、結局2回転とちょっと回せました。

さてと、明日から南の島へ行ってのんびりして疲れを・・・

って、そんな優雅な生活が待っている訳が。
さあ、仕事仕事・・・トホホ。

結果の方は、ありがたいことに5月7日には合否結果を郵送してくれます。
次にいろいろと、自己啓発を考えているので、早く結果が分かり、
これからの計画を立てやすいです。ACFEの努力に感謝感謝。

できれば、今回で4科目とも一発で取れればよいのですがね。
果報は、仕事に追われまくって待つことにしましょう。

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第8回CFE資格試験

さあ、明日からCFE(公認不正検査士)資格試験です。

  日程     試験科目           試験時間
1 4月19日 財務取引と不正スキーム 10:00~12:00 120分

2       不正の法的要素       13:00~15:00 120分

3 4月20日 不正調査           10:00~12:00 120分

4       犯罪学と倫理        13:00~15:00 120分

勝~ってくるぞと勇ましくー♪

不肖、私だいぶ監査人は明日・明後日と力の限り戦って、
見事男子の本懐を遂げて参ります。
(えっ?結局玉砕ってこと・・・)

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内部統制報告制度相談・照会窓口の設置について

漉餡大福さんに教えて頂きました。ありがとうございます。
11の誤解別紙2「内部統制報告制度の円滑な実施に向けた対応」で
○基準等の一層の明確化
・相談照会窓口の設置
とうたわれていましたが、できました。その窓口が。

「内部統制報告制度相談・照会窓口の設置について」
金融庁/日本公認会計士協会/日本経済団体連合会

漉餡大福さんも触れられている通りですが、
回答は全て電話とのことです・・・(どうせ、早口でまくしたてるんでしょ。)

よし、早速質問をメールで送ってやろう。
うち(の会社)の人は、私のような猪口才な野郎の言うことは、
なかなか聞いてくれませんので、頂いた回答でもって権威付けをして、
詰まっている仕事を先に進めようっと。

まずは、経団連の窓口のほうに、質問しようかな。
(質問内容によって使い分けよ。)

皆さんも、有効に活用しましょう。

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日本内部統制研究学会第1回年次大会開催

当ブログでも、第1回公開シンポジウムを速報でお知らせしました
あの日本内部統制研究学会が、今度は年次大会を開催するそうです。

まだ、だいぶ先の話ですが。
日本内部統制研究学会第1回年次大会

日時  2008年7月5日(土) 10:30~  
場所  青山学院大学16号館

統一論題報告
統一論題 「内部統制報告制度をめぐる諸問題-現在の動向と今後の課題」

座  長 加藤 厚(コントロール・ソリューションズ・インターナショナル(株))

第一報告 土本 清幸(東京証券取引所)     14:45~15:10
  取引所の視点から

第二報告 梶川 融(太陽ASG監査法人)     15:10~15:35
  監査人の視点から

第三報告 伊藤進一郎(プロティビティジャパン) 15:35~16:00
  経営者の視点から

第四報告 山口 利昭(弁護士)          16:00~16:25
  法律家の視点から

おっと、当会理事の山口先生の登場ですね。
でも、持ち時間はたったの25分・・・

あれっ、実務家(企業側の内部監査人等)の視点が欠けてますな。
経営者の視点からとおっしゃられても・・・(涙)

HP上では、まだ、この年次大会の申込ができるようになっていません。
ひょっとして会員限定かもしれません。

お知らせまで。→日本内部統制研究学会

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公認不正検査士が活躍できるフィールド

試験まであと1週間となりました。
最後の追い込みかけてます。

CFE資格試験の学習の過程で、改めて日米の彼我の差を感じております。

CFEはアメリカでは、どうやら独立(事務所を設立)して調査業務を請け負う
分野があり、雇い主に契約により依頼を受けて調査実施しているようなのです。

それはこんな学習内容に表れています。

SectionⅠ:財務取引と不正スキーム
 破産(支払不能)不正
  破綻した企業での活躍もあるのでしょうが、どちらかというと
  債権者から依頼を受けたCFEが(ときには管財人にも協力したりして)、
  債務者(破綻企業)の不正行為を調査することを想定したマニュアルになってます。
  日本では、この分野で活躍しているCFEの話はあまりというか、ほとんど聞きません。
 
 消費者不正
  消費者相手に不正行為を行っていることを、その企業が自主的にCFEが主体になり
  内部調査する・・・あまり考えづらいですよね。
  そんな悪徳企業は、会社ぐるみで不正行為を行ってますから、自主的に内部調査を
  して、改善しようという気を起こす訳がないような感じがします。
  これも、米国では被害にあった消費者から依頼を受けて、CFEが乗り込んで、
  悪徳企業の所業を調査したりするのでしょう。

アメリカではCFEにこのようなニーズがあるので、こんな調査手法が登場します。

SectionⅢ:不正調査
 隠密調査・・・調査員(CFE)が対象者に本来の役割を伏せて情報を収集する
         方法である。隠密調査は主に2つに分類される。
         潜入調査と監視調査である。

潜入調査!!企業内の雇われCFEでは、まずこの局面はあり得ません。

 監視調査・・・2つに大別される。移動監視(尾行)と固定監視(張り込み)である。

尾行?張り込み!?まるでテレビドラマの刑事か探偵さんです。

もっともこの隠密調査は不正検査士マニュアルでも、最後の手段となってます。
そりゃ、そうですよね。こんな手法で調査してたら、命がいくつあっても足りません。

不正検査士マニュアルに、色濃く表れる日米の違い。
日本で、CFEにアメリカのようなニーズが高まるのが果たしてよいのか。
うーん。考えさせられます。

他にも、SectionⅠ:財務取引と不正スキームの医療不正の内容。
これが現実のアメリカの医療制度の実態なのでしょう。
勉強しててうんざりです。人の体、病気を食い物にするなんて。

どこかの国で、ネーミングが悪い高齢者の新医療制度が始まりましたが、
なんかこの不手際さえ、かわいらしく思えるほどでした。

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内部監査部門の人員数

日本監査役協会から「財務報告内部統制報告制度」に関する
インターネット・アンケートの調査結果が4月4日に公表されています。

内部統制関連ブログで既に取り上げられていますので、
御存知の方も多いと思います。

アンケート調査の質問項目に、
内部監査部門等のスタッフ数
所属する内部監査部門等(監査部、内部監査室など)のスタッフ数を回答
                   全体   新興市場  その他市場
専属スタッフ(平均)        5.63 人  1.88 人    6.52 人
他部署との兼務スタッフ(平均) 2.74 人  2.18 人    2.90 人

さらに
財務報告に係る内部統制報告制度の専門組織の人数
本制度に対応するため、社内に専門の対応組織(プロジェクト委員会など)を
設けている場合の、当該専門の対応組織の人数を回答
                   全体   新興市場  その他市場
専属スタッフ(平均)        2.35 人  1.24 人   3.52 人
他部署との兼務スタッフ(平均) 7.44 人   5.17 人   8.82 人

と結果が出ていました。
(回答会社1,456 社の上場区分
新興市場(東証マザーズ、ジャスダック、大証ヘラクレス)上場社 317 社
その他市場(東証1 部・2 部、大証1 部・2 部、その他市場)上場社1,139 社)

皆さんの所属する会社と比べてどうですか?

現時点での内部監査部門の人員数の動向を知る最新情報です。
制度対応により内部監査部門の人員数は増加傾向にあるのが伺えますね。
その他市場では、6.5人ですか・・・

間もなく、日本内部監査協会からも、
昨年時点の内部監査実態調査結果が発表されます。
そちらもお楽しみに。

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日本の内部統制の総本山

企業会計審議会総会
金融庁のHPに公開されています。

因みに、ここの下部組織があの「内部統制部会」なんです。

企業会計審議会 総会 議事次第
日時:平成20年3月27日(木)10時~
場所:中央合同庁舎第7号館13階共用第一特別会議室

1. 開会
2. 報告事項
(1) 会計基準をめぐる国際的動向について
(2) 監査をめぐる国際的動向について
(3) 内部統制報告制度の準備状況について
(4) 質疑応答
3. 企業会計審議会の今後の運営について
4. 閉会

やはり気になるのは2.(3)ですよね。
その資料も公開されておりますが、「内部統制報告制度に関する11の誤解」が
そっくり入ってました(16分の14頁)・・・(残念)

11の誤解の関連資料である「別紙2 内部統制報告制度の円滑な実施に向けた対応」
を改めてみますと、
○準備状況の的確な把握
 ・準備状況をヒアリング
会社・監査人に対し、ヒアリング等を行い、準備段階における疑問点や問題点を把握

○基準等の内容の一層の明確化
 ・追加Q&Aの公表
 ・相談・照会窓口の設置
 ・制度導入後のレビュー
→ 制度導入後、適時にレビューを行い、その結果を踏まえて、必要に応じ、評価・監査の
基準・実施基準の見直しや更なる明確化等を検討

○指導中心の対応                                          
とあります。

企業会計審議会総会では、この資料に沿っての報告だったと思いますが、
審議会メンバーから異論等は、でなかったのでしょうか。

この対応策の中で気になるのは、準備状況のヒアリングや制度導入後のレビューです。
どうやってその対象企業を選ぶの?

やっぱり制度が制度だけに、統計的サンプリング?

まず、各証券市場の1部、2部、ジャスダック等の新興市場に分ける。
母集団の階層化というやつですね。

次に1部の母数を算定し、適切なサンプル数を導き出す。
2部・新興市場も同じ要領で。そしてランダムサンプリング(無作為抽出)して、
サンプル(対象企業)が抽出(決定)される。

やはり当制度の実施主体の面子にかけて、企業の見本となるようなサンプリング手順
をご披露頂きますよう、是非お願いします。なぁんて・・・

うわっ、うち(の会社)がサンプルとして抽出されたらどうしよう。
準備状況のヒアリングだったら金融庁に改善要求もできようものですが、
制度導入後のレビューに当たってしまい、重要な欠陥を指摘されたら・・・

まあ、これは空想ですが、
金融庁がヒアリングやレビューをどのように実施するのか興味津々ですね。
(得意分野の金融機関のみ対象に実施してくれればね・・・
金融機関の内部監査人の方々、ごめんなさいです。)

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内部監査人のスキル

月刊「監査研究」の4月号に、帝人の
内部監査部門長の方の監査実務レポートが掲載されています。

そのまま引用します。
「①キャリアと教育
 内部監査人は、多くの内部統制の課題が財務報告に結び付くことが多いため、
経理・計数知識を持つことが必要条件になる。帝人グループの内部監査人は、
現在、大半が経理・計数系出身者であるが、今後、内部監査要員拡充要請から、
幅広いキャリアの内部監査人が配置されることが予想される。
 そのため、経営監査室では資格の取得、経理・計数知識の習得のため、
①QIA(内部監査士)・CIA(公認内部監査人)資格と、②FASS(経理財務スキル
スタンダード)標準ランク取得を、原則、必須要件とする一方、グローバルな監査対応
のためTOEICの必須取得スコアを設定している。今後、CISA(公認情報システム
監査人)、CFE(公認不正検査士)資格など幅広い資格も順次取得するよう一歩、
一歩前進をしていくつもりである。」

いいですねぇ。ほんと、今の自分の心境がそのまま表現されておりましたので、
紹介させてもらいました。特に、自分は経理・計数系出身者ではないだけに、
経理・計数知識のレベルアップに今後努めたいと思います。

また、英語については、まずは、IIAのHP情報や先進的内部監査関連の
動向をタイムリーに取得できる(英語の読解力をつける)ようにと思っています。

さらに、投稿論文でマツダのCIA(公認内部監査人)の方が、
「監査人のコンピテンシーとしてのコミュニケーション-元・人事屋の見た監査の話-」
と題して、内部監査人のコンピテンシーとしてのコミュニケーション・スキルについて、
以下の4項目が重要であるとの仮説を述べられています。

①積極的傾聴
  積極的に相手の話を聞く。‘Hear‘ではなく‘Listen‘の姿勢を見せること
②事実でものをいう
  客観的な事実なのか自分の考えなのかを識別し、事実ベースでのコミュニケーショ
  ンに努める。
③モデレート・コミュニケーション
  穏やかに話し、聞く。決して相手を追い詰めない。
④積極的賞賛
  相手が行った好ましい言動をタイムリーに褒める(もしくは感謝の意を示す)。」

③は、自分を振り返ってみて、反省すべき点をおーいに(!?)感じました。
「正論を言って、相手に逃げ道を与えず、追い詰めてしまうと、モラル・ハラスメントに
もなりかねない。(趣意)」自分の場合、監査の局面よりも、部門内での議論の時に・・・
どきっ!反省・・・(黙)

月刊「監査研究」読みどころ満載です。会社で、回覧がまわってきたら慌てて次に
まわさないで(?!)時間をかけてしっかり読み、内部監査人としてのスキルアップの
糧にしようではありませんか!

こんな資料もでています。 「内部監査に必要な能力についてのサーベイ」
ご参考まで。

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プロフィール

だいぶ監査人

Author:だいぶ監査人
某製造業の内部監査部門に勤務する中堅どころの内部監査人です。内部監査部門に配属となり丸3年が経ちました。これからも内部監査の仕事に夢と希望を持って携わっていきたいです。

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