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連続的監査-アシュアランス、モニタリング、リスクアセスメントとの連携

月刊「監査研究」8月号の記事より、です。
(何時にもまして、読み応えのある月でした。ふうっ)

タイトルは、IT監査の国際的ガイダンス(GTAG)3を訳した資料です。
そのさわり(要旨)のところを抜粋して紹介します。

まだ、自分も十分に理解できていませんので…

連続的監査
 伝統的な内部監査によるコントロールテストは、回顧的かつ循環的で、業務活動の
何か月も後に実施されることも多い。テストはサンプル調査で行われ、規程や手続、
承認、照合などのレビューも含む。しかしながら、今日では、このアプローチでは内部
監査人は狭い範囲の評価しかできず、ビジネスの業績やコンプライアンスに実際の価
値を提供するという点で遅すぎることが多い。連続的監査とは、コントロールとリスクの
評価を自動的かつより高頻度に行う手法である。テクノロジーはそのようなアプローチ
を可能にする鍵となる。連続的監査は監査プログラムを定期的な取引サンプルのレビ
ューから現在進行中のすべての取引の監査テストに変える。それはパフォーマンス測
定、バランストスコアカード、全社的リスク管理(ERM)などの経営活動と密接につなが
るものである。
 連続的監査アプローチにより、内部監査人は重要なコントロールポイント、ルール、異
例発生を完全に理解することが可能になる。自動化された、高頻度のデータ分析により
コントロールとリスクの評価がリアルタイムか、ほぼリアルタイムで実施できる。主要な
ビジネスシステムを分析し、取引レベルの異例からデータにより示されたコントロールの
欠陥やリスク発生の指標を求めることができる。最後に連続的監査により、分析結果は
会社の監査計画の策定・更新から個別監査の実施・フォローアップまで、監査プロセス
のすべての面に統合される。」

連続的監査の利用分野
 より少ない経営資源でより多くの効果を上げよという内部監査部門への圧力は高まっ
ている。おそらく監査人にとって最も困難な課題は、内部統制の有効性についてタイムリ
ーなアシュアランスを行うこと、リスクの発見と評価をより的確に行うこと、規則や方針の
コンプライアンス違反を即座に発見することである。これが連続的監査を適用しうる分野
である。そのためのテクノロジーについては、スプレッドシートや監査ソフトウェアを組み
込んだ簡易プログラムからパッケージソフトやカスタムメイドのシステムまである。選択し
たソリューションは、特定の分野で利用を開始し、そして分析の範囲、程度、頻度を増す
ことができるよう、柔軟で調整可能であるべきである。
 法令で定められた監査は年に1回のこともあるが、年1回の監査報告ではもはや経営
者や規制上の要求に応えられない。内部監査活動は継続的にリスク評価を行い、コント
ロールのアシュアランスを行わなければならない。法令上の要請により、注目は監査の
財務面で高まっているが、連続的監査はすべての種類及び分野の監査に役立つ。」

引用が、長くなってしまいました。

当記事の「連続(継続)的監査」とは、乱暴にまとめてしまえば、
毎月(2~3ヶ月に1回?)、リスク・コントロール及び経営者のモニタリングの情報を入手
、分析・評価して、危ないと判断したところはタイムリーに監査を実施し、報告、改善に
結びつけることで経営のスピードアップに対応した内部監査をやっていこうというものです。
(長い。まとまっていない・・・)

この記事自体が30数ページ及ぶ大作でありまして、一部引用では、
連続(継続)的監査」を、却って理解しづらいものにしてはいけませんので、
もうこれぐらいにしておきます。

自分ももう一度「連続的監査-アシュアランス、モニタリング、リスクアセスメントとの連携」
読んで、理解を深めたいと思います。
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tag : 連続(継続)的監査

プロフィール

だいぶ監査人

Author:だいぶ監査人
某製造業の内部監査部門に勤務する中堅どころの内部監査人です。内部監査部門に配属となり丸3年が経ちました。これからも内部監査の仕事に夢と希望を持って携わっていきたいです。

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